财政部


财政部印发《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》的通知
1997年10月21日，财政部


国务院各部委，各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅（局）：
为了落实和规范企业财务自主权，促进企业依法理财，维护国有权益，根据《国务院批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》（国发〔1997〕9号）精神，我们制定了《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》，现印发给你们，并就有关问题通知如下：
一、各级主管财政机关要在各级人民政府的领导下，积极会同有关部门，切实开展企业财务监督工作，建立健全企业外部财务监督与企业内部财务约束相结合的监督机制，把企业各项财务活动纳入法制化轨道。
二、各级主管财政机关要督促企业全面执行国家的财政财务政策，引导企业正确运用国家赋予的各项理财自主权，利用企业提供的月报、季报、年报等财务报表信息，跟踪企业资金运动和资产使用过程，全面加强企业日常财务活动的监督和检查。
三、各级主管财政机关要依据《国有企业财产监督管理条例》向企业派出监事，会同监事会中的其他监事开展监督工作，严格履行监事职责。对尚未派出监事的企业以及国家出资额所占比例超过50％或实质上拥有控制权的企业，各级主管财政机关要切实加强外部财务监督。
四、各级主管财政机关要认真分析考核企业的财务状况、经营成果以及资金变动情况，发现问题，要及时提出解决办法，并切实提高企业财务监督的有效性。根据企业对国家有关财经法规的执行情况，向政府及有关部门提出企业负责人的解聘和奖惩建议。
五、各级主管财政机关要建立重要财务事项的备案和审批制度。企业应自觉接受主管财政机关依法实施的监督检查，如实提供完整的财务帐目、凭证、报表和相关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。对企业财务制度中要求企业备案或审批的重要财务事项，必须严格履行手续，及时向主管财政机关备案或报批。对企业公司制改建、兼并、破产等过程中的财产清查、债权债务清理、利润分配等重要财务事项的处理，要以主管财政机关的审批意见为依据。
六、各级主管财政机关要根据国家现行有关规定，帮助企业制定内部管理办法，完善包括厂长（经理），财务负责人以及财务部门和其他职能部门在内的企业内部财务监督管理责任制。厂长（经理）应积极支持、保障财务部门履行好财务监督职责，严格遵守和执行国家财经法规，接受企业财务部门和职工代表大会或董事会、监事会的监督检查。企业重大财务决策必须报经职工代表大会或董事会审议决定。企业财务部门要忠于职守，认真行使法律、法规赋予的监督职权，确保对企业内部各项经济活动和财务收支进行有效的财务监督和检查。
七、各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关要根据国务院和各级人民政府以及财政部的要求，制定具体的监督办法。对企业财务管理中违反国家规定的，主管财政机关要严格按照国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》处理。

附件：关于加强国有企业财务监督若干问题的规定
为了贯彻《国务院批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》（国发〔1997〕9号），规范企业财务行为，保障所有者权益，促进企业加强财务管理，现就有关问题规定如下：
一、企业应本着先生产、后消费的原则，合理安排各项支出。各项消费资金的使用，应编制项目预算和费用开支计划，报经职工代表大会或董事会审批，并据实向职工代表大会或董事会报告执行情况。
（一）企业工资总额增长速度应低于本企业经济效益增长速度，职工实际平均工资增长速度应低于本企业劳动生产率增长速度。
实行计税工资后，工效挂钩企业发放的工资总额不得超过按工效挂钩方案提取的工资总额和企业以前年度工资结余；非工效挂钩企业要严格执行国家规定的计税工资办法。
（二）企业购置小轿车要与企业的规模和盈利水平相适应，严格按有关规定执行。亏损企业以及欠交税费、欠发职工工资和职工医药费的企业，不得购置小轿车。
（三）企业建造职工活动中心等娱乐场所，购建宾馆、招待所等非生产性设施，必须按基本建设程序立项。企业修建职工住宅以及其他非生产性设施，不得挤占生产经营资金，不得高标准修建和高档装修。
（四）企业应本着“需要、合理、节约”的原则，建立业务招待费预决算制度和财务审核制度，在财务制度规定的控制比例内据实列支。
二、企业必须在优先满足生产经营资金需要的基础上进行固定资产投资，并按照国家规定足额安排铺底生产经营资金。
（一）企业应正确处理简单再生产与扩大再生产的关系，优先满足企业生产经营周转的资金需要，以技术改造和提高经济效益为重点，合理确定和控制固定资产投资规模，防止盲目铺新摊子。
（二）企业重大固定资产投资项目应报职工代表大会或董事会审定。凡生产经营资金严重不足，简单再生产难以维持的，一般不得新上固定资产投资项目。
（三）“优化资本结构试点企业”应在提取盈余公积金之前，将税后利润的一定比例用于补充流动资本，保持企业营运资金（流动资产－流动负债）与企业的生产经营规模相适应。
三、企业对外投资要做好可行性研究，坚持集体讨论，建立严格的审查和决策程序。
（一）企业重大投资项目应报经职工代表大会或董事会审批。除国家有特殊规定外，企业对外投资不得超过本企业净资产的50％。技术改造任务重或生产经营资金不足，以及对外投资报酬率预计达不到银行存款利率的，不得对外投资。
（二）企业对外投资必须编制投资损益明细表，详细反映企业各项对外投资取得的收益或发生的损失。连续3年没有达到预期效益或低于本企业资金利润率的，主要决策者必须向职工代表大会或董事会做出书面汇报。
（三）企业以前年度安排的对外投资要进行清理，重大对外投资损失，要及时查明原因，并依法追究有关人员的责任。
四、企业与关联企业之间的业务往来，要坚持分帐管理，独立核算，并建立必要的报表报告制度。
（一）企业与关联企业之间进行原材料供应、商品销售活动时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，不得自行提高原材料进价、压低商品销售价格。
（二）企业与关联企业之间的资金占用，要坚持有偿使用原则，资金占用费率不得低于银行同期存款利率。
（三）关联企业独立开展经营活动过程中取得的经营收入，发生的成本费用支出，要独立核算，自负盈亏，企业对关联企业的经营状况、财务成果，要建立必要的报表报告制度。
五、企业应建立产品（商品）、原材料、设备等资产购销活动的内部控制制度。
（一）企业主要原材料、设备的购进价格以及主要产品（商品）的销售价格，与市场同类产品（商品）或企业以往购进及销售的同类产品（商品）价格差异较大的，应及时查明原因，并在企业财务报告中予以说明。
（二）企业在经济活动中，应坚持往来货款结算制度。对符合规定采取“以物抵款”、“以货抵款”的，企业应作为销售处理，依法纳税，并据此进行财务核算。对采用“以物易物”的，买卖双方应按国家规定进行财务处理，其中易出物按同类货物的市场价格转作销售收入，依法纳税；易进物作为企业购入有关资产处理。
六、企业要根据资金的性质、额度大小等情况，建立必要的资金调度内部控制制度，确保资金调度的安全。
（一）有条件的企业，要逐步建立资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理和监督资金活动。
（二）企业要按照生产经营、固定资产投资、对外投资、生活福利等，分类按月（季、年）编制资金运营预算，企业开设银行帐户以及重大资金使用计划，必须报主管财政机关备案。
（三）对无有效合同、无合法凭证、无合规手续的，不得对外支付现金（包括支票、汇票等）。
七、企业应严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，正确核算成本费用，严禁少计少摊成本或乱挤乱进成本，并建立科学严密的内部成本控制制度。
（一）企业根据具体情况确定预提费用项目及标准，须报主管财政机关备案。预提数额与实际数额发生差异时，应及时调整提取标准，多提数额应在年终冲减成本、费用，需要保留余额的，应在年度财务报告中予以说明。凡属一次、分期摊销的待摊费用，应按费用项目的受益期分摊，分摊期限不得超过1年。
（二）企业“递延资产”应按国家规定的项目进行列示，分期处理。对确需转入递延资产的有关费用支出，必须将新增项目的名称、金额、摊销计划报经主管财政机关批准，否则，不得列入递延资产。各级主管财政机关应对企业递延资产的分期摊销计划和实际处理情况进行监督，对违反规定计入递延资产的不合理的费用开支项目以及未按批准计划摊销的，应及时予以调整。
（三）企业各类在建工程项目，应进行全面清查，已经完工的，应及时交付使用并办理竣工决算手续。已经交付使用但没有办理竣工验收的已完工程项目，应按暂估价计入固定资产价值，并按规定提取折旧，待办理竣工决算后，再按竣工决算数调整固定资产原价及已提折旧。已经整体交付使用的固定资产，不论是否办理竣工决算手续，一律按生产经营用固定资产管理核算，其借款利息和汇兑损益，必须按规定计入财务费用，不得计入在建工程成本，也不得转入待摊费用和递延资产。
（四）企业的固定资产折旧年限、折旧方法、固定资产净残值率，存货领用或发出方法，坏帐准备金的提取比例等，应按国家规定结合企业具体情况选择确定。企业一经确定，不得随意变更，确需变更的，必须在年度终止前提出变更申请，并说明变更的原因和理由，报主管财政机关审批后执行。
八、企业各项资产损失的处置，必须按照财政部有关规定建立严格的鉴定和审批制度。
（一）企业生产经营过程中发生的固定资产、流动资产损失，包括盘亏、毁损、报废等净损失，经部门负责人审核，财务部门审查并提出意见，报企业法定代表人审批处理，计入当期损益。对国有企业处理的固定资产、流动资产损失，主管财政机关应进行认真审查，并在决算批复时一并审批。
（二）企业发生被盗贪污等财产损失，应按司法机关结案材料和具体损失情况进行认真审查，并报主管财政机关审批。未经主管财政机关审批的，企业不得自行处理。
（三）企业坏帐损失的处理必须严格遵循国家规定。对超过3年的应收帐款，企业要制定催收计划，不得擅自列作坏帐损失，特别是由于债务人临时财务状况恶化或由于经济秩序混乱、互相拖欠造成的3年以上应收帐款，一律不得作为坏帐损失核销。
（四）企业在社会经济活动中为其他企业单位进行担保，必须坚持自愿的原则，并严格审查被保单位的偿债能力与信用程度。
企业对外担保发生的损失应先转作其他应收款处理，并制定催收计划，督促被担保单位赔偿损失；对确实无法追回的担保损失，应比照坏帐损失的鉴定审核程序进行处理。
九、企业依法缴纳所得税后，应按国家规定的税后利润分配秩序进行利润分配。
（一）企业提取10％的法定盈余公积金之后，可以提取任意盈余公积金，企业提取法定盈余公积金和任意盈余公积金之后，可以提取公益金。企业提取的公益金不得大于企业提取的盈余公积金，并符合主管财政机关的规定。
（二）企业提取的公益金应主要用于企业集体福利设施建设，不得和企业应付福利费混同使用或用于其他消费性支出。企业亏损或实现利润不足以弥补以前年度亏损的，不得提取公益金。
（三）企业以前年度的明亏、潜亏、挂帐损失，需要核销盈余公积金、资本公积金以及实收资本的，必须报主管财政机关批准。
十、企业年度财务报告必须按照国家规定的要求编制，并在规定的时间内上报主管财政机关审批。
（一）企业年度决算报表按国家规定必须经过注册会计师审计并出具审计报告的，以及主管财政机关要求经过注册会计师审计并出具审计报告的，应在规定的时间内连同注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关。主管财政机关在审批企业年度决算时，应以注册会计师出具的审计报告为依据，但不得以注册会计师审计代替报表审批。
企业年度财务报告委托注册会计师审计的，主管财政机关有权对企业财务报告的真实合法性进行抽查。
（二）对企业年度决算报表尚不通过会计师事务所等社会中介机构审查的，企业应按规定时间直接报送主管财政机关审批。各级主管财政机关应继续做好决算审查批复工作，严格执行国家财政、财务法规，保护国家和企业各方权益。


河南省郑州市人民政府


郑州市人民政府令第193号


《郑州市医疗纠纷预防与处理办法》业经２０１０年７月３０日市
人民政府第３１次常务会议审议通过，现予公布，自２０１０年１１月１
日起施行。
　　　　　　　　　　　市　长
二○一○年八月六日
—１—郑州市医疗纠纷预防与处理办法
第一章　总　则
第一条　为有效预防和妥善处理医疗纠纷，维护医疗秩序，保
护患者、医疗机构及其医务人员的合法权益，根据《中华人民共和
国侵权责任法》、《中华人民共和国执业医师法》、《医疗事故处理条
例》等法律、法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条　本办法所称医疗纠纷，是指医患双方对医疗机构的
诊疗行为、诊疗结果及其原因、责任在认识上产生分歧而引发的争
议。
第三条　本办法适用于本市行政区域内医疗机构的医疗纠纷
预防与处理工作。
第四条　市卫生行政部门负责医疗纠纷预防与处理的监督管
理工作，指导、协调医疗机构做好医疗纠纷的预防与处理工作。
市司法行政部门负责对医疗纠纷人民调解工作的指导、监督。
市财政部门负责对医疗纠纷人民调解工作的资金保障与监
督。
公安机关负责对医疗场所的治安管理，并依法处理扰乱医疗
—２—秩序的行为。
民政及其他有关部门应当在各自职责范围内，共同做好医疗
纠纷的预防与处理工作。
患方所在地县（市、区）、乡（镇）人民政府（街道办事处）、工作
单位、基层群众组织应当积极配合做好医疗纠纷处理工作。
第五条　医疗纠纷处理应当遵循预防为主、依法处理、客观公
正、及时便民的原则。
第六条　患方的生命权、健康权、知情权等依法受法律保护。
患方应当尊重医务人员，依法维护自身权益和解决医疗纠纷，
维持医疗机构正常的医疗秩序。
第七条　设立市医疗纠纷人民调解委员会（以下简称医调
委），负责本市医疗纠纷调解工作。
县（市）、区根据实际需要，可以设立医调委，负责相关的医疗
纠纷调解工作。
医调委调解医疗纠纷不得收取任何费用。
第八条　医调委是调解医疗纠纷的专业性社会组织，其设立
应当依法向司法行政部门备案。
医调委的具体组成和工作经费来源由市司法行政部门会同市
卫生行政部门、财政部门另行制定管理办法。
第九条　建立医疗责任保险制度。
市属公立医疗机构应当参加医疗责任保险，鼓励其他医疗机
构参加医疗责任保险。
—３—第二章　预　防
第十条　卫生行政部门应当依法规范医疗机构执业准入，加
强对医疗机构及其医务人员执业行为的监督和管理，依法及时查
处违法执业行为，保障医疗安全，维护患者权益。
第十一条　医疗机构应当按照有关法律、法规和规章规定，加
强自身管理，提高医疗服务水平和服务质量。
第十二条　医疗机构应当建立健全医务人员违法违规行为公
示和责任追究制度、医疗质量监控和评价制度、医患沟通制度、安
全责任制度等有关医疗纠纷预防与处理制度。
医疗机构应当设立患方接待场所和专门负责人员，接受患方
咨询和投诉。
第十三条　医疗机构应当制定医疗纠纷处理预案，并按照隶
属关系报卫生行政部门和所在地公安机关备案。
第十四条　医务人员应当遵守下列规定，预防医疗纠纷的发
生：
（一）严格遵守医疗卫生方面的法律、法规、规章和技术操作规
范；
（二）树立敬业精神，遵守职业道德，保护患者的隐私；
（三）在避免对患者产生不利后果的前提下，如实告知患者病
情、医疗措施、医疗风险及医疗费用等情况，并及时解答其咨询；
（四）按照国家规定书写病历资料，不得隐匿、伪造或者销毁医
—４—学文书及有关资料；
（五）疑似输液、输血、注射、药物等引起不良后果的，与患者共
同对现场实物进行封存和启封。
第十五条　患者及其家属应当遵守下列规定：
（一）遵守医疗机构规章制度，维持医疗秩序；
（二）如实向医务人员陈述病情，配合医务人员进行诊断、治疗
和护理；
（三）按时支付医疗费用；
（四）发生医疗纠纷后，依法表达意见和要求。
第三章　报告与处理
第十六条　卫生行政部门应当指导医疗机构建立健全医疗纠
纷报告制度，规范医疗纠纷报告工作。
医疗机构应当建立、健全医疗纠纷报告制度，并按规定报告医
疗纠纷，不得瞒报、缓报、谎报。
第十七条　医疗机构及其医务人员对发生的医疗纠纷，应当
按规定及时采取措施，防止事态扩大，同时按规定进行调查核实。
第十八条　有下列情形之一的，医疗机构应当及时向公安机
关报警：
（一）停尸、闹丧或者聚众占据、围堵医疗机构场所的；
（二）故意破坏或窃取医疗机构财物和病历、档案等重要资料
—５—的；
（三）妨碍医务人员正常执业，侮辱、诽谤、威胁、殴打医务人员
或者非法限制医务人员人身自由，严重干扰医务人员正常生活的；
（四）其他严重影响医疗秩序的行为。
第十九条　发生医疗纠纷后，医疗机构应当及时启动医疗纠
纷处理预案，并按下列程序处理：
（一）按照要求采取控制措施，防止事态扩大，及时组织专家鉴
定，将鉴定意见书面告知患方，并报卫生行政部门；
（二）在医患双方共同在场的情况下，按照《医疗事故处理条
例》规定封存和启封现场实物及相关病历资料；
（三）告知患方有关医疗纠纷处理的办法和程序，答复患方的
咨询和疑问，引导患方依法解决纠纷；
（四）患者在医疗机构内死亡的，应当按照规定将尸体移放太
平间或殡仪馆。医患双方不能确定死因或对死因有异议的，按照
《医疗事故处理条例》规定进行尸检；
（五）双方协商解决医疗纠纷的，应当在医疗机构专用接待场
所进行。患方来院人数在３人以上的，应当推举代表进行协商，代
表人数不得超过３名；
（六）处理完毕后应当及时向卫生行政部门提交医疗纠纷处理
报告，如实反映医疗纠纷的发生经过及调查、处理情况。
第二十条　卫生行政部门接到关于医疗纠纷的报告后，应当
按照下列程序处理：
—６—（一）责令医疗机构按规定及时采取措施，防止事态扩大，必要
时派人赶赴现场；
（二）积极开展政策宣传和教育疏导工作，引导医患双方依法
妥善解决纠纷；
（三）当事人申请医疗事故争议处理的，按照《医疗事故处理条
例》规定进行。
第二十一条　公安机关接到医疗机构的报警后，应当按照下
列程序处理：
（一）立即组织警力赶赴现场；
（二）开展教育疏导，制止过激行为，维护医疗秩序；
（三）患方拒绝将尸体移放太平间或殡仪馆，经劝说无效的，配
合卫生、民政等有关部门强制移送尸体，清理现场；
（四）依法查处各类违反治安管理的行为。
第二十二条　医疗纠纷发生后，医患双方可以选择以下途径
解决：
（一）双方协商解决；
（二）向卫生行政部门提出医疗事故争议处理的申请；
（三）向医调委申请调解；
（四）依法向人民法院提起诉讼。
医疗纠纷通过前款规定途径得以解决的，保险公司或医疗机
构应当按照有关调解书、判决及保险合同及时向患方支付赔偿金。
第二十三条　医疗纠纷发生后，索赔金额在５０００元以下（含
—７—５０００元）的，由医患双方协商解决；索赔金额在５０００元以上的，医
患双方应当向医调委申请调解，也可以直接选择第二十二条第
（二）项或第（四）项规定的解决途径。
医患双方协商解决或经医调委调解时，医疗机构应当通知保
险公司参加。
第二十四条　新闻机构和记者报道医疗纠纷，应当遵守有关
法律、法规规定，在向医患双方调查核实后，客观公正地报道，正确
发挥舆论监督作用。
第四章　医调委调解
第二十五条　医调委主要履行下列职责：
（一）调解医疗纠纷，防止医疗纠纷激化；
（二）制定医疗纠纷调解工作规程；
（三）宣传有关法律、法规、规章，引导医患双方当事人依据事
实和法律公平解决纠纷；
（四）对调解解决的医疗纠纷，按照医患双方当事人要求，制作
书面调解协议；
（五）向医疗机构提出防范医疗纠纷的意见、建议；
（六）向政府有关部门反映医疗纠纷和调解工作的情况。
第二十六条　医患双方向医调委申请调解，符合规定的受理
条件的，医调委应当及时受理。
—８—有下列情形之一的，医调委不予受理：
（一）当事人已经向卫生行政部门申请医疗事故争议处理的；
（二）当事人已经向人民法院提起诉讼的；
（三）因非法行医而引发的纠纷；
（四）在医疗机构诊疗期间发生的非医疗行为引起的其他民事
纠纷。
第二十七条　医调委受理医疗纠纷后，应当指定１名人民调
解员为调解主持人，根据需要可以指定若干人民调解员参加调解。
当事人也可以自主选定人民调解员进行调解。
第二十八条　医调委调解医疗纠纷应当召集医患双方当事人
在专门设置的调解场所进行。
人民调解员应当分别向医患双方当事人询问纠纷的事实和情
节，了解双方的要求及其理由，根据需要向有关方面调查核实。
第二十九条　人民调解员在调解前应当以口头或者书面形式
告知医患双方当事人调解的性质、原则和效力，以及双方在调解活
动中的权利、义务。
需要进行医疗事故技术鉴定的，医调委应当告知当事人申请
医疗事故技术鉴定。
第三十条　人民调解员因调解工作需要收集查阅相关材料、
询问相关人员、征询专家意见等的，相关单位和人员应当予以配
合。
第三十一条　医患双方当事人均可聘请律师或者委托代理人
—９—参加调解。
医患双方当事人对调解主持人或人民调解员提出回避要求，
理由充分的，调解主持人或人民调解员应当予以回避。
第三十二条　医调委应当自受理医疗纠纷之日起３０日内（不
包含医疗事故鉴定时间）调解完毕。逾期未调解完毕，医患双方同
意延期的，可以再延期１个月。到期仍未达成调解协议的，视为调
解不成。
调解不成的医疗纠纷，医患双方可以选择本办法第二十二条
第（二）项或第（四）项规定的解决途径。
第三十三条　医调委调解医疗纠纷时，保险公司可以参与医
疗纠纷调解的调查、调解及评估等工作。
第三十四条　经调解解决的医疗纠纷，按照医患双方当事人
要求，制作书面调解协议。医患双方应当自觉遵守并履行调解协
议。
第五章　法律责任
第三十五条　医疗机构违反本办法规定，有下列行为之一的，
由卫生行政部门依据有关法律、法规、规章进行处罚；情节严重的，
对负有责任的主管人员和其他责任人员依法给予处分：
（一）未按规定建立健全医疗纠纷预防和报告制度的；
（二）未制定医疗纠纷处理预案的；
—１０—（三）医疗纠纷发生后，未及时启动预案或未按照预案规定进
行处理的；
（四）瞒报、缓报、谎报医疗纠纷的；
（五）法律、法规、规章规定的其他违法行为。
第三十六条　医务人员违反医疗卫生法律、法规、规章规定或
者技术操作规范，导致医疗纠纷发生并造成严重后果的，由卫生行
政部门依法给予处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十七条　患方有本办法第十八条规定的行为之一的，由
公安机关依法给予治安管理处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责
任。
第三十八条　人民调解员在调解医疗纠纷过程中，违反有关
法律、法规、规章规定，弄虚作假、徇私舞弊、收受财物、损害一方利
益的，由医调委取消调解资格；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十九条　卫生行政部门及其工作人员违反本办法和有关
法律、法规、规章规定的，依照有关法律、法规、规章规定给予处理；
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章　附　则
第四十条　本办法自２０１０年１１月１日起施行。
—１１—主题词：卫生　医疗　命令
　分送：各县（市）、区人民政府，市人民政府各部门。
市委各部门，郑州警备区，驻郑各单位。
市人大常委会办公厅，市政协办公厅，市法院，市检察
院。
　郑州市人民政府办公厅２０１０年８月９日印发