黑龙江省佳木斯市人民政府


佳木斯市人民政府令

第４号

现发布《佳木斯市殡葬管理实施办法》，自发布之日起实施 。

市长 王国学

二０００年五月二十六日


佳木斯市殡葬管理实施办法

　　第一章 总 则
　　第一条 为推动殡葬改革，加强殡葬管理，引导、规范公民的丧葬活动，提倡移风易俗，促进社会主义精神文明建设，根据《黑龙江省殡葬管理规定》，结合本市实际情况。制定本办法。
　　第二条 本办法适用于本市行政区域内的殡葬活动和殡葬管理工作。
　　第三条 各级人民政府应当加强对殡葬工作的领导，把殡葬工作纳入国民经济和社会发展规划，合理安排殡葬设施用地和资金，保障殡葬改革的需要和殡葬事业的发展。
　　第四条 各级民政部门是殡葬管理的主要部门，负责本行政区域内的殡葬管理工作。 各级殡葬管理机构（含殡葬管理处、所）在同级民政部门领导下，负责殡葬管理的日常工作。 城区街道办事处、乡（镇）人民政府、机关、团体、学校、企事业单位，负责对本辖区、本单位人员进行殡葬改革的宣传教育，使之遵守殡葬管理规定。
　　第五条 各级公安、工商、土地、环保、卫生、财政、物价、规划、林业、民族、宗教等部门应当按照各自的职责，密切配合做好殡葬管理工作。
　　第六条 殡葬管理工作坚持积极地、有步骤地实行火葬，改革土葬，节约殡葬用地，革除丧葬陋俗，提倡文明节俭办丧事的方针。
　　第七条 本市行政区域内（除抚远县暂为土葬改革区以外）均为实行火葬区。
　　第八条 殡葬管理人员应当持证上岗，秉公办事。任何单位和个人不得阻碍殡葬管理人员依法执行公务。
　　第二章 殡葬设施管理
　　第九条 市民政部门应当根据殡葬管理的需要，制定全市殡仪馆、骨灰堂、殡仪服务站、公墓等殡葬设施的规划，经市计划部门审核后，报市人民政府批准。县（市）级以上人民政府应当将新建、扩建、改建殡仪馆、骨灰堂、殡仪服务站、公墓等殡葬设施纳入城乡基本建设计划。各地新建殡葬设施，应当在全市殡葬设施规划内进行。并按下列程序报批：
　　（一）建立殡仪馆由县（市）民政部门提出方案报本级人民政府审批，并报省民政部门备案；
　　（二）建立骨灰堂、殡仪馆服务站由县（市）民政部门审批，并报市民政部门备案；
　　（三）建立经营性公墓由市民政部门审核同意后，报省民政厅审批；
　　（四）利用外资建设殡葬设施，经省民政部门审核同意后，报国务院民政部门审批；
　　（五）距殡仪馆较远、交通不便的乡（镇）建立的农村公益性骨灰堂，由乡（镇）人民政府提出方案，报县（市）民政部门批准，并报市民政部门备案。未经批准和履行相关手续，任何单位和个人不得擅自兴建殡葬设施；
　　（六）暂缓火葬区（抚远县）建立公益性公墓地，由乡（乡）镇人民政府提出方案，报县（市）民政部门批准，并报市民政部门备案。农村公益性骨灰堂（墓地）严禁本村村民以外的其他人员使用。 申办殡葬设施在履行前款程序后，应当到计划、建设、规划、土地、林业、环保、工商、物价等部门办理相关手续。
　　第十条 殡仪馆和经营性公墓应当由县（市）级以上民政部门的殡葬管理机构管理。并对辖区内的各公益性骨灰堂（墓地）实行年度检查和验收制度。各县（市）郊区的民政部门对本辖区内的公益性骨灰堂（墓地）负责日常业务管理工作。
　　第十一条 建立公墓应当利用荒山瘠地，不得占用耕地和林地。 禁止在文物保护区、自然保护区、风景名胜、铁路和公路两侧、水源保护区、水库、江河堤坝保护范围以及城市规划的特殊地区兴建坟墓。
　　第十二条 火葬区内禁止建立骨灰坟墓；禁止恢复或建立宗族墓地；禁止对国家建设或农田基本建设中已迁移、平毁的坟墓进行返迁或重建。
　　第十三条 实行土葬的信奉伊斯兰教的少数民族，应当在当地政府指定的墓地范围内入葬（任何单位和个人不得侵占）。对自愿实行火葬的应当给予鼓励和支持，任何单位和个人不得干涉。
　　第十四条 公墓中安葬单人或者双人骨灰的墓穴，占地面积不得超过１平方米；安葬多人骨灰的墓穴，占地面积不得超过３平方米。 暂缓火葬区（抚远县）埋葬遗体的单人墓穴。占地面积不得超过４平方米，双人合葬墓穴不得超过６平方米。
　　第十五条 禁止在公墓内构建迷信设施和搞封建迷信活动；禁止利用墓穴、塔陵骨灰存放格位进行传销、预售、炒买炒卖等不正当营销活动。
　　第十六条 墓地和塔陵骨灰存放格位的使用周期最长为２０年，超过２０年需 继续使用的，应当重新办理手续。 第三章 殡葬管理
　　第十七条 凡本市城乡、驻佳单位、外地来本地市暂住人口死亡者的遗体，除第十三条规定的少数民族外，一律到殡仪馆火化，严禁土葬。
　　第十八条 正常死亡者的遗体火化，应当持国家卫生行政管理部门规定的医疗机构或者街道办事处、村民委员会出具的死亡证明和所在地公安派出所注销户口证明；死者无固定单位的，应提交由居住地的乡（镇）人民政府或街道办事处、公安派出所出具的死亡证明。 非正常死亡者的遗体和无名遗体的火化，凭区、县级以上公安、司法部门出具的死亡证明或检尸体报告，在当地殡仪馆火化。
　　第十九条 火葬区就应当坚持就地、就近、方便的原则火化。因特殊情况需运往外地火化的，应当经当地殡葬管理机构批准，并办理运尸手续。
　　第二十条 火葬区内死亡者遗体的运送业务应当由市、县（市）殡仪馆承办，禁止其他单位和个人经营遗体运送业务。
　　第二十一条 暂缓火葬区（抚远县）死亡者遗体，应当埋入墓地或者在当地人民政府指定的荒山瘠地深埋。
　　第二十二条 倡导骨灰播撒、寄存、深埋（不留坟包、不立碑）等不占地或少占地的方式安置骨灰。禁止将骨灰装棺入葬和乱埋滥葬。
　　第四章 殡仪活动管理
　　第二十三条 禁止在殡仪活动中妨害公共秩序、危害公共安全、有碍环境卫生、侵犯他人合法权益行为；禁止在楼群户外搭灵棚、设灵堂、摆花圈和封建迷信用品；禁止在殡仪馆、太平间吹唢呐；禁止携带封建迷信品进入殡仪馆和公墓；禁止在市区焚烧黄纸和冥币。
　　第二十四条 改革祭掉习俗，实行恭请灵牌祭掉，禁止将骨灰盒搬出殡仪馆骨灰寄存厅或堂外。
　　第二十五条 凡在本辖区内从事丧事操办人员，应向所在市、县（市）殡葬管理机构提出申请，接受培训并经批准后，方可从事丧事操办。未经批准，不准从事丧葬活动。丧事操办人员要严格遵守的宣传国家法律、法规，制止封建迷信活动，倡导移风易俗，以保证殡葬活动的正常秩序。
　　第二十六条 殡仪服务人员应当遵守职业道德，实行规范、文明服务，不得利用工作之便谋私利，索要或者收受财物，不得刁难死者家属。 第五章 殡葬设备和殡葬用品管理
　　第二十七条 殡仪服务部门购置的焚尸炉、运尸车、尸体冷藏柜等设备，必须由国家指定部门生产的符合国家技术标准的产品。
　　第二十八条 各级民政部门对殡葬用品实行监督管理，并实行年主度检查和验收制度。从事丧葬用品生产、经营和服务的单位和个人，须经县级以上民政部门审核批准；市区内须经市殡葬管理机构批准，取得全省统一的殡葬用品生产经营许可证后，方可到工商行政管理部门申请办理营业执照。
　　第二十九条 禁止任何单位和个人生产经营纸人、纸马、纸牛、纸彩电、纸家具、 摇钱树、聚宝盆、冥币封建迷信用品 火葬区内禁止生产、出售、使用棺材（含半成品）等土葬用品。 除指定的公墓外，其他任何单位和个人不得经营墓碑。
　　第六章 法律责任
　　第三十条 违反本办法，未按城、乡总体规划要求，擅自新建殡葬设施的，由县级以上民政部门会同有关部门予以取缔，责令恢复原状，没收违法所得，并处以１万元至５万元的罚款。
　　第三十一条 违反本办法，火葬区域内死者的遗体未实行火化的，由县（市）区民政部门责令其家属改正，限期火化；拒不改正的，强制执行，执行费用全部由当事人承担。凡不按指定地点安葬，骨灰入棺埋葬，乱埋滥葬，由民政部门责令其必葬或深葬；拒不执行的，强制执行。同时由县级以上土地、林业管理部门根据有关法律、法规规定予以处罚。
　　第三十二条 违反本办法，未经批准，擅自建立殡仪馆、有偿服务性质的公墓、骨灰堂等殡葬设施，由县级以上民政部门会同建设、土地等部门予以取缔，责令恢复原状，没收违法所得，并处违法所得１倍以上３倍以下的罚款。 第　　三十三条 违反本办法，在公墓内构建迷信设施和稿封建活动的，由县级以上民政部门责令限期改正，逾期不改的，处２０００元至１万元罚款。 利用墓穴、塔陵骨灰存放格位进行传销、预售、炒买炒卖等不正当营销活动，由县级以上工商、公安部门依法处理。
　　第三十四条 违反本办法，利用公益性骨灰堂（公墓）从事经营性活动的，由县级以上民政部门没收违法所得，并处违法所得１倍以上３倍以下的罚款。
　　第三十五条 违反本办法，未取得全省统一发放的殡葬用品生产经营许可证及生产、经营殡葬迷信用品和在火葬区内生产、经营土葬用品的，由县级以上民政部 门会同工商部门，没收殡葬迷信用品、土葬用品及违法所得，并处违法所得１倍以 上３倍以下的罚款。没有违法所得的，处５００元至１０００元罚款。 生产经营殡葬用品单位和个人年检不合格的，由县级以上民政部门责令其改正，并处２０００元至１万元罚款。
　　第三十六条 违反本办法，在殡葬管理和经营中，违反物价、工商管理法律、法规的，由县级以上物价、工商部门依法处罚。
　　第三十七条 违反本办法，非殡仪馆车队而从事经营遗体运动运送业务的，由县级以上民政部门予以取缔，并处１万元至２万元罚款。
　　第三十八条 违反本办法，在市区内、各太平间及送葬途中播放、吹奏衰乐的，由县级以上民政部门责令改正，并处５００元至１０００元罚款。
　　第三十九条 违反本办法，擅自制作、出售棺木、骨灰盒、墓碑；制作、出售封建迷信用品的，由县级以上民政部门会同工商部门没收其用品（包括半成品）及违法所得，并处违法所得１倍以上３倍以下罚款。没有违法所得的，处５００元至１０００元罚款。
　　第四十条 罚款统一使用省财部门负责制的票据，罚款全额缴入同级财政。
　　第四十一条 违反本办法，殡葬管理工作人员在执行公务中玩忽职守、徇私舞弊，由所在单位或上级主管部门根据情节轻重给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 殡仪服务部门因管理和其他原因造成骨灰盒丢失的，根据实际情况，按５００元以上至３０００元以下标准赔偿葬主损失。
　　第四十二条 违反本办法，拒绝、阻碍殡葬管理人员依法执行公务的，由公安机关依据《中华人民共和国治安管理处罚条例》予以处罚；构成范罪的，依法追究刑事责任。
　　第四十三条 被处罚当事人对行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议或向人民法院提起诉讼。当事人逾期不申请复议或向人民法院提起诉讼，拒不履行处罚决定的，由做出处罚决定的部门申请人民法院强制执行
　　第七章 附 则
第四十四条 华桥、港澳台胞以及外国人的殡葬事宜，按国家有关规定执行。
　　第四十五条 殡葬设施、殡葬用品和殡葬服务的价格标准，由县级以上民政部门和物价部门共同制定。
　　第四十六条 本办法的具体应用问题，由市民政部门负责解释。本办法自发布之日起施行。

北京市地方税务局


北京市地方企业所得税税前扣除办法
北京市地方税务局
京地税企(2000)445号


第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称《条例》、《细则》）和《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发〔2000〕84号）等文件规定，制定本办法。
第二条 依据条例第四条规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
第三条 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的凭据；合法是指符合国家税收规定，如果其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。
第四条 除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：
（一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳入某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
（四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，金额必须是确定的。
（五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法符合一般的经营常规和会计惯例。
第五条 纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。
第六条 根据《条例》第七条的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）资本性支出
（二）无形资产受让、开发支出
（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失
（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益，救济性的捐赠
（七）各种赞助支出
（八）贷款担保
（九）与取得收入无关的其他各项支出
（十）除上述规定外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：
1．贿赂等非法支出；
2．因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
3．存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
4．税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。
第七条 纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

第二章 成本和费用
第八条 成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产，无形资产（包括技术转让）的成本。
第九条 纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门，为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造，提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。
直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系，成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。
第十条 纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。
计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。
第十一条 纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。
第十二条 纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。
第十三条 费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。
第十四条 销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金（能直接认定的进口佣金调整商品进价成本）、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：
（一）有合法真实凭证；
（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。
从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算的需要已将上述购货费用计入存货成本的，不得再以销售费用的名义重复申报扣除。
从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。
从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本不得再计入销售费用重复扣除。
第十五条 管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。管理费用包括由纳税人统一负担的总部（公司）经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏帐损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费，聘请中介机构费、商标注册费等），以及向总机构支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。
（一）纳税人实际发生的合理的劳动保护支出可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
（二）总部经费，又称公司经费，包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。
（三）纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的，费用标准、支付凭证等。
第十六条 财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。

第三章 税金
第十七条 税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，教育费附加，视同为税金可以扣除。

第四章 损失
第十八条 损失是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。其中经营亏损按市局京地税企〔2000〕115号《关于印发企业所得税税前弥补亏损的审核管理办法的通知》规定执行；投资损失的税前扣除将另文明确；集体、私营企业除上述两类损失以外的其他损失，按京地税企〔1997〕421号关于印发《集体、私营企业财产损失的审批管理办法》的通知文件规定执行。

第五章 资产折旧或摊销
第十九条 纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。
第二十条 纳税人的固定资产计价按细则第三十条的规定执行。即：
（一）建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。
（二）自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。
（三）购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价，从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。
（四）以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计价。
（五）接受赠予的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。
（六）盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。
（七）接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。
（八）在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减之改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。
固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整：
（一）国家统一规定的清产核资；
（二）将固定资产的一部分拆除；
（三）固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失；
（四）根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。
第二十一条 纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十一条的规定执行。即：
（一）下列固定资产应当提取折旧：
1．房屋、建筑物；
2．在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；
3．季节性停用和大修理停用的机器设备；
4．以经营租赁方式租出的固定资产；
5．以融资租赁方式租入的固定资产；
6．财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。
（二）下列固定资产，不得提取折旧：
1．土地；
2．房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定资产；
3．以经营租赁方式租入的固定资产；
4．已提足折旧继续使用的固定资产；
5．按照规定提取维简费的固定资产；
6．已在成本中一次性列支而形成的固定资产；
7．破产、关停企业的固定资产；
8．提前报废的固定资产；
9．财政部、国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产；
国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产，包括：
（1）已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；
（2）接受捐赠的固定资产。
（三）纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：
1．在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；
2．租赁期为资产使用年限的大部分（75％或以上）；
3．租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。
第二十二条 固定资产提取折旧的依据和方法：
（一）纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。
（二）固定资产在计提折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5％以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。
（三）固定资产的折旧年限，除国家另有规定者外，最低年限如下：
1．房屋、建筑物为20年；
2．火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；
3．电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。
（四）纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。
（五）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于振动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。
第二十三条 无形资产按照取得时的实际成本计价。
（一）投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价；
（二）纳税人外购的无形资产，包括买价和购买过程中实际发生的相关费用汇总计价；
（三）纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，按照开发过程中实际支出计价；
（四）接受捐赠的无形资产，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。
第二十四条 无形资产应当采取直线法摊销。
受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限或受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。
纳税人自行研制开发无形资产，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销；自创或外购的商誉和接受捐赠的无形资产，不得再分期摊销。
第二十五条 纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。
第二十六条 纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。
第二十七条 企业在筹建期发生的开办费，应当作为递延费用，从开始生产、经营月份的次月起，在不短5年的期限内分期扣除。筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营包括（试生产，试营业）之日的期间；开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
第二十八条 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。
符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：
（一）发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；
（二）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；
（三）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
第二十九条 纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。

第六章 税法规定税前扣除的项目及标准
第三十条 工资薪金支出。
（一）工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。
（二）纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：
1．雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；
2．根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；
3．从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；
4．各项劳动保护支出；
5．雇员调动工作的旅费和安家费；
6．雇员离退休、退职待遇的各项支出；
7．独生子女补贴；
8．纳税人负担的住房公积金；
9．国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。
（三）在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，但下列情况除外：
1．应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；
2．已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；
3．已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员；
（四）经批准实行工效挂钩办法的纳税人按规定提取的工资总额，可以扣除；事业单位、社会团体按同级财政、人事部门规定的工资总额发放的工资，可据实扣除；经批准从事软件产业和集成电路设计业的纳税人向雇员支付的工资薪金支出，可据实扣除；除上述规定外，其它纳税人的工资薪金支出实行限额计税工资扣除办法，本市计税工资扣除标准为人均每年11520元，纳税人工资薪金支出高于计税工资扣除标准的按计税工资标准扣除；低于扣除标准的按实际发生额扣除。
第三十一条 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照企业计税工资总额的2％、14％和1．5％计算扣除。
第三十二条 利息支出。
（一）利息支出是纳税人为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：
1．长期、短期借款的利息；
2．与债券相关的折价或溢价的摊销；
3．安排借款时发生的辅助费用的摊销；
4．与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。
（二）纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的可以直接扣除，即向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的利息支出，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的利息支出，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其利息支出应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的利息支出和可直接扣除的利息支出。
（三）从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的利息支出，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。
（四）纳税人为对外投资而借入的资金发生的利息支出，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。
（五）纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
第三十三条 业务招待费。纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。
第三十四条 公益救济性捐赠。纳税人用于公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3％以内部分，准予扣除。公益、救济性捐赠是指纳税人通过中国境内非营利性社会团体、国家机关向教育、民政、福利、卫生等公益事业或遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会、联合国儿童基金组织、中国绿化基金会及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。纳税人向中国红十字会、公益性青少年活动场所的捐赠允许全额扣除。
第三十五条 广告费。纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须同时符合下列条件：
（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；
（三）通过一定的媒体传播。
第三十六条 业务宣传费。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。
第三十七条 管理费。按照北京市地方税务局《关于印发〈企业提取上交主管部门管理费税前扣除审批办法〉的通知》（京地税企〔1997〕291号）；北京市财政局、北京市地方税务局《关于印发北京市国有企业上交主管部门管理费税前扣除审批管理办法的通知》（京财税〔1998〕171号）；北京市地方税务局《关于〈企业上交主管部门管理费税前扣除审批办法〉的补充通知》（京地税企〔1998〕123号）和北京市财政局、北京市地方税务局《关于企业上交主管部门管理费税前扣除审批办法的补充通知》（京财税〔1999〕886号）的规定执行。
第三十八条 其它项目
（一）坏帐准备金。可提取坏帐准备金的纳税人，除另有规定者外，坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的5‰。
计提坏帐准备金的年末应收帐款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收帐款包括应收票据的金额。
纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来帐款，不得提取坏帐准备金。关联方之间往来帐款也不得确认为坏帐。
（二）纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
1．职工基本养老保险费：纳税人按上一年全部被保险人月平均工资总额的19％缴纳的基本养老保险费允许税前扣除。纳税人全部被保险人月平均工资高于上一年本市职工月平均工资300％以上的部分，不作为缴纳基本养老保险费的基数。
2．失业保险基金：纳税人按本单位上一年度全部职工工资总额的1．5％提取的失业保险基金，准予税前扣除。
3．职工大病医疗费统筹基金：纳税人（不含外商投资企业）以上年度全市职工月平均工资的6％（其中2．5％在福利费项下列支，3．5％在管理费——劳动保险费项下列支），按企业在职职工人数按月缴纳的大病医疗统筹费，允许在税前扣除。企业职工月平均工资低于全市职工月平均工资10％以上时，以全市职工月平均工资的90％为基数，按上述规定缴纳的大病医疗统筹费可在税前扣除。
4．残疾人就业保障基金：纳税人按照《北京市按比例安排残疾人就业办法》的通知（京计综字〔1995〕0139号）中规定比例和数额缴纳残疾人就业保障基金，在计算应纳税所得额时允许扣除。
5．住房公积金：纳税人按规定比例交存的住房公积金列入成本中的部分允许在税前扣除。
（三）煤矿维简费的扣除。按市经委等4家单位下发的京经生字〔1997〕第333号《关于印发〈北京市乡镇煤矿维简费提取、使用、管理办法的补充通知〉》中的规定：乡镇煤矿企业按10．5元／吨提取并实际交纳的维简费（其中上交市、区集中使用的部分2．6元／吨），允许税前扣除。
（四）特殊规定：
1．国债利息收入：纳税人因购买国债所得的利息收入，不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。国债是指经财政部发行的用于平衡财政预算的国库券、特种国债、保值公债等，不包括国家计委发行的国家重点建设债券和人民银行批准发行的金融债券等。
2．各种财政补贴收入和减免或返还的流转税：国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途的，可以不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。
3．捐赠收入：纳税人接受的捐赠收入可转入企业资本公积金，不计征所得税。
4．研制开发新产品、新技术、新工艺的费用：国有、集体、私营工业企业和经认定的高新技术企业、民营科技生产型企业研制开发新产品、新技术、新工艺所发生的研制开发费用，以及为此而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试制用关键设备的费用，允许税前直接扣除，但不再提取折旧；研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用，比上年实际发生额增长10％以上（含10％）的，其当年实际发生的费用除按规定据实扣除外，年终经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50％直接抵扣当年应纳税所得额。其实际发生额的50％如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。增长未达到10％以上的，不得抵扣。亏损企业不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。

第七章 附则
第三十九条 根据本办法和有关税收规定，需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项，要求纳税人在上报税务机关审核批准时，附送中国注册税务师或注册会计师的审核证明。（具体办法将另文明确）
第四十条 本办法自2000年1月1日起执行。
第四十一条 以前的有关规定与本办法有抵触的，按本办法执行。本办法未规定的事项，按有关规定执行。


2000年10月31日