国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知
国税发[2005]200号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强企业所得税征收管理，进一步完善企业所得税汇算清缴工作，按照“明确主体，规范程序，优化服务，提高质量”的工作要求，现将修订的《企业所得税汇算清缴管理办法》印发给你们，请遵照执行。
国家税务总局
二○○五年十二月十五日
企业所得税汇算清缴管理办法
第一条 为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称“征管法及其实施细则”）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例及其实施细则”）的有关规定，制定本办法。
第二条 企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
第三条 实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
第四条 纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项，应按有关规定及时办理。税务机关受理和办理纳税人企业所得税审核、审批事项，应符合有关规定。
第五条 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成。
第六条 纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后4个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。主管税务机关受理纳税人年度纳税申报时，应对企业年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核，并及时办结企业所得税多退少补或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。
第七条 纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：
（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；
（二）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；
（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容）
（三）备案事项的相关资料；
（四）主管税务机关要求报送的其它资料。
纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。
第八条 纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，如委托中介机构代理纳税申报的，中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
第九条 纳税人应当根据税收法律、法规和有关税收规定正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
第十条 纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可按照征管法及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。
第十一条 纳税人在规定的年度纳税申报期内，发现纳税申报有误的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。
第十二条 纳税人在纳税年度内预缴的税款少于全年应纳税额的，应在汇算清缴期限内结清应补缴的税款；预缴的税款超过全年应纳税额的，主管税务机关应及时办理退税或者抵缴其下一年度应缴纳的所得税。
第十三条 纳税人补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按征管法及其实施细则的有关规定办理。
第十四条 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。
第十五条 经批准实行汇总或合并申报缴纳企业所得税的总机构或集团母公司（以下简称汇缴企业），应在汇算清缴期限内，向所在地主管税务机关报送汇总各成员企业的《企业所得税年度纳税申报表》、本办法第七条所规定的有关资料及各个成员企业的《企业所得税年度纳税申报表》，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。
汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，对各个成员企业规定向汇缴企业报送本办法第七条所规定的有关资料的期限。成员企业向汇缴企业报送的上述资料，必须经成员企业的主管税务机关审核。
第十六条 纳税人未按规定期限进行汇算清缴和与税务机关在纳税上发生争议，按征管法及其实施细则的有关规定办理。
第十七条 各级税务机关要结合当地实际，对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署。税务机关内部各职能部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作。
第十八条 各级税务机关要在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，为纳税人提供优质服务。应通过多种形式进行企业所得税的政策宣传，使纳税人了解企业所得税的政策规定，特别是了解当年出台的新政策和涉及纳税调整的政策；应通过各种途径向纳税人说明汇算清缴的工作程序和要求。
第十九条 汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展企业所得税纳税评估和检查。纳税评估的对象、内容、方法、程序等按照国家税务总局的有关规定执行。
第二十条 汇算清缴工作结束后，各级税务机关应认真总结，写出书面报告逐级上报。各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局和地方税务局，应在每年7月底前将汇算清缴工作总结报告、年度企业所得税税源报表报送国家税务总局（所得税管理司）。总结报告的内容应包括：
（一）汇算清缴工作的基本情况；
（二）企业所得税税源结构的分布情况；
（三）企业所得税收入增减变化及原因；
（四）企业所得税政策的贯彻落实情况及存在问题；
（五）企业所得税管理的工作经验、问题及建议。
第二十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。
第二十二条 本办法自2006年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔1998〕182号）同时废止。
转发中组部《关于在全国组织系统兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮 开展以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”集中学习教育活动的意见》的通知
中共中央组织部
国资委党委办公室文件
国资党办党建[2003]16号
转发中组部《关于在全国组织系统兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮 开展以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”集中学习教育活动的意见》的通知
各有关中央企业党委(党组)：
为深入贯彻党的十六大和全国组织工作会议精神，中央组织部印发了《关于在全国组织系统兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮，开展以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”集中学习教育活动的意见》(组通字[2003]20号)，现转发给你们，请结合企业实际，认真贯彻执行。现对中央企业组织人事部门开展集中学习教育活动提出如下要求：
一、统一思想认识，重在转变作风
为贯彻落实《中共中央关于在全党兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮的通知》(中发[2003]8号)精神，中组部对在全国组织系统开展以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”集中学习教育活动作出了部署。这是在全国组织系统兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮的一个重要载体，具有十分重要的意义。对中央企业组织人事部门和组工干部来说，就是要在学习贯彻“三个代表”重要思想的实践活动中，切实转变作风，坚定不移地贯彻公道正派原则，在企业党委(党组)的领导下，选好人用好人，配备好企业领导班子，把企业基层党组织和党员队伍建设好，为企业改革发展稳定提供组织保证和人才支持。
二、联系工作实际，着力解决突出问题
通过集中学习教育活动，要深刻领会坚持公道正派的重要意义，按照“对已清正、对人公正、对内严格、对外平等”的要求，把公道正派作为组织人事干部必须具备的思想品质、必须始终坚持的职业道德、必须严格遵守的政治纪律。对照公道正派的要求，查找部门和个人工作、思想、作风上存在的突出问题，有针对性地制定整改措施。
三、完善工作制度，使公道正派的要求规范化制度化
企业组织人事部门既要大力弘扬坚持公道正派的好传统、好作风，又要坚持与时俱进、开拓创新，赋予公道正派以新的时代内涵。要通过集中学习教育活动，联系实际对今后树立公道正派形象的具体要求作出准确概括，建立完善工作制度和长效机制，使公道正派的要求规范化制度化。
四、加强组织领导和指导检查
各中央企业要认真按照中央组织部的部署和要求，于8月至10月组织开展集中学习教育活动。中央企业党委(党组)要对本企业系统开展的这次活动，加强领导，提出要求。企业组织人事部门要作出具体安排，认真组织实施并及时向上级党委组织部门反映情况。
有关中央企业“树组工干部形象”集中学习教育活动的日常联络工作，由国资委党委组织部负责，拟选择部分中央企业作为重点联系单位并加强指导检查。集中学习教育活动结束后，请各有关中央企业组织人事部门于2003年10月20日前将总结报告报国资委党委组织部。
联系人：车家发、王小凌，电话：64471553、64471585。
国资委党委办公室
2003年8月21日
请各有关中央企业到国资委安定门办公区0440房间取《树组工干部形象》学习材料。联系电话：64470440、64470434。
中共中央组织部文件
组通字[2003]20号
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关于印发《关于在全国组织系统兴起
学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮
开展以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”
集中学习教育活动的意见》的通知
各省、自治区、直辖市党委组织部，各副省级城市党委组织部，中央和国家机关各部委、各人民团体组织人事部门，新疆生产建设兵团党委组织部，部分国有重要骨干企业党组(党委)：
现将《关于在全国组织系统兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮，开展以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”集中学习教育活动的意见》印发给你们，请结合本地、本部门实际，认真贯彻执行。
中共中央组织部
2003年7月4日
关于在全国组织系统兴起学习
贯彻“三个代表”重要思想新高潮
开展以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”
集中学习教育活动的意见
今年上半年，为了深入贯彻党的十六大和全国组织工作会议精神，努力把组织部门建设成为学习实践“三个代表”重要思想的表率部门，中央组织部机关开展了以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”集中学习教育活动，并取得初步成效。考虑到组织工作上下结合比较紧密的特点和组织部门自身建设的实际状况，根据一些地方、部门的建议和要求，现就在全国组织系统兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮，开展以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”集中学习教育活动，提出如下意见：
一、开展以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”集中学习教育活动的重要性和必要性
在全党兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮，是党的事业继往开来、与时俱进的战略任务。对于组织部门和组工干部来说，学习贯彻“三个代表”重要思想，一个很重要的方面，就是要坚定不移地贯彻公道正派原则，在党委(党组)的领导下，把干部选准、把领导班子配强、把党的基层组织和党员队伍建设好，为推动先进生产力和先进文化的发展、实现最广大人民群众的根本利益提供坚强的组织保证和人才支持。因此，在全国组织系统开展以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”集中学习教育活动，是在组织系统兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮的一个重要载体，是把组织部门建设成为学习实践“三个代表”重要思想表率部门的一项具体举措，是坚持以“三个代表”重要思想统领组织工作的一个实际步骤，对于进一步增强广大组工干部学习贯彻“三个代表”重要思想的自觉性和坚定性，在组织工作中更好地落实“三个代表”的要求具有重要意义。
坚持公道正派，是做好党的组织工作的客观要求，是组织部门自身建设的迫切需要和组工干部职业道德建设的核心内容。组织工作的对象主要是党员、干部，是做人的工作的。对于每一名组工干部来说，能不能做好本职工作，既要看业务水平如何，更要看是否公道正派。长期以来，组织部门之所以能承担起党和人民赋予的重大职责、赢得广大干部群众的支持和信任，一个十分重要的原因，就是继承和发扬了公道正派的优良传统。当前，组工干部队伍在坚持公道正派方面总体上是好的，但也必须看到，在有些同志身上还存在种种不符合公道正派要求的问题，有的甚至严重损害了组织部门的形象，影响了党组织建设和干部队伍建设的大局，是与“三个代表”重要思想的要求相背离的。贯彻中央部署，在组织系统兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮，就要把树立公道正派形象作为一项重要任务来落实，着力解决好存在的突出问题，促进组织部门作风的进一步转变，加强和改进组织工作，从而使“三个代表”重要思想的要求在组织工作中更好地得到全面落实。各级组织部门和全体组工干部都要充分认识在兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮中，开展以公道正派为主要内容的“树组工干部形象”集中学习教育活动的重要意义，以高度的政治热情，积极投身到学习教育活动中来。
二、开展集中学习教育活动的指导思想和应达到的目标
开展集中学习教育活动，要坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻《中共中央关于在全党兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮的通知》的部署。深刻领会胡锦涛总书记在“三个代表”重要思想理论研讨会上的重要讲话精神，紧密结合新世纪新阶段组织工作的任务，以树立公道正派形象为主题，按照“对己清正、对人公正、对内严格、对外平等”的要求，着眼于提高组工干部思想政治素质、解决突出问题、转变作风、推动工作，真正把组织部门建设成为学习实践“三个代表”重要思想的表率部门。
这次集中学习教育活动要努力从三个方面取得实效：
1、把公道正派的理念牢固地印在组工干部的心中。要引导组工干部围绕进组织部为了什么、在工作岗位上干了什么、在干部群众中的形象如何等问题深入思考，深刻领会坚持公道正派的重要意义，全面理解“对己清正、对人公正、对内严格、对外平等”的要求，把公道正派作为必须具备的思想品质、必须始终坚持的职业道德、必须严格遵守的政治纪律，使之成为组工干部形象最鲜明的特征。
2、紧密联系实际，着力解决突出问题。对照公道正派的要求，找出部门和个人工作、思想、作风上存在的突出问题，有针对性地制定改进措施。解决问题要雷厉风行，能够马上改的，就立即改正；需要一定时间的，要制定改进措施，明确改正时限，跟踪督查落实；属于苗头性和倾向性问题的，要见微知著、举一反三，解决在萌芽状态。对个别问题严重、经教育仍然不改的干部，要坚决调离组织部门。
3、建章立制，使公道正派的要求规范化、制度化。既要大力弘扬组织部门坚持公道正派的好传统、好作风，更要坚持与时俱进、开拓创新，赋予公道正派以新的时代内涵。要把集中学习教育活动中的好经验、好做法，以制度的形式固定下来，纳入到组织部门自身建设的经常性工作之中，建立起长效机制。
三、开展集中学习教育活动的范围、方法和要求
开展这次集中学习教育活动的范围是地方各级党委组织部门，中央和国家机关、人民团体及下属单位的组织人事部门，新疆生产建设兵团和部分国有重要骨干企业组织人事部门。整个活动采取自上而下、分级实施的办法，原则上今年下半年完成。集中学习教育活动要在党委(党组)领导下进行。活动开展前，要向党委(党组)汇报；活动开展过程中，也要注意及时报告进展情况，落实好党委(党组)的有关要求。市(地)、县(市)组织部门和中央、国家机关部委下属单位组织人事部门的集中学习教育活动，由各地各部门根据实际情况作出安排部署。
开展集中学习教育活动，要注意抓好以下几个环节：
1、认真做好动员部署。要根据胡锦涛总书记在“三个代表”重要思想理论研讨会上的重要讲话精神和《中共中央关于在全党兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮的通知》的要求，按照本《意见》的安排，结合本地本部门的实际，对开展活动作出具体部署，制定工作方案。要认真做好思想发动工作，引导组工干部充分认识开展集中学习教育活动的意义，统一思想，积极参加集中学习教育活动。
2、深入学习、深化认识。要组织组工干部认真学习胡锦涛总书记在“三个代表”重要思想理论研讨会上的重要讲话和中央《通知》规定的学习内容，认真学习中央领导同志关于加强组织部门自身建设的重要论述和《党政领导干部选拔任用工作条例》等文件，进一步加深对公道正派内涵的理解。学习可采取个人自学、集中研读文件、交流研讨、举办党课、请老同志讲传统、开展征文活动等多种方式进行，以增强学习效果。
3、在广泛听取意见的基础上，认真查找差距，制定改进措施。通过自查、互查和发放征求意见表、召开座谈会等方式，广泛征求工作对象、服务对象和相关部门的意见并列为讨论的重点题目，以严以律己的精神查找不公道、不正派的表现，深入剖析原因，制定改进措施。
4、认真总结，完善制度。要从部、处的角度，对学习讨论成果和思想收获进行提炼，联系实际对今后树立公道正派形象的具体要求作出准确概括，建立和完善相应制度。集中学习教育活动结束后，要对整改措施落实的情况进行认真检查，注意“回头看”，发现问题，及时解决。
四、加强对集中学习教育活动的组织领导
各级组织人事部门对集中学习教育活动要高度重视，摆上重要日程。主要负责同志是第一责任人。领导干部要带头参加学习讨论，带头对照检查，带头改进提高，切实作出表率。要注意把握好活动进度和节奏。可以根据实际工作情况，对活动的时间安排灵活掌握，但是标准不能降低，开展集中学习教育活动的总体时间不得少于3个月。要注意调动干部的积极性，增强自我教育、自我提高的自觉性。要从本部门实际出发，努力创新活动形式，力求既生动活泼，又扎实有效。
上级组织部门对下级组织部门开展活动的情况要加强督促检查和指导，注意发现、总结好的经验，对成效不明显或存在差距的，要明确指出，及时帮助改正和弥补，保证活动的健康开展。要正确处理集中学习教育活动与日常工作的关系，统筹考虑，合理安排，切实做到“两不误、两促进”。
请各地各部门将开展活动的方案和每个阶段的进展情况，活动开展中好的经验、做法、先进典型以及遇到的问题，及时报中央组织部办公厅。活动结束后，各地各部门要向中央组织部作出总结报告。
中共中央组织部
2003年7月4日